【访谈时间】2017年5月31日14:30-15:30

【访谈嘉宾】江苏省南通地方税务局 税政二处处长 吴建
           
【访谈主题】“个人所得税相关新政”在线访谈

【访谈摘要】个人所得税是以个人(自然人)取得的应税所得为征税对象而征收的一种税,个人所得税兼具课税公平、量能负担的特点,一直是广大老百姓密切关注的税种。2016年为支持国家大众创业、万众创新战略的实施,财政部国家税务总局出台了股权激励和技术入股的所得税优惠政策,2017年出台了将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知。为了使纳税人了解相关个人所得税及相关新策,江苏省南通地方税务局将于2017年5月31日14:30-15:30在省地税局网站举行“个人所得税相关新政”在线访谈,欢迎纳税人积极参与。

 
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  • 主持人  江苏省南通地方税务局今天在地税网站举办关于“个人所得税相关新政”专题在线访谈栏目,此次访谈我们特别邀请了江苏省南通地方税务局税政二处处长吴建为嘉宾,他将就个人所得税及相关新政问题与网友进行在线交流,欢迎广大纳税人朋友积极参与。吴建处长,您好!  [2017-05-31 14:28:24]
  • 江苏省南通地方税务局税政二处处长 吴健  主持人好,各位网友大家好! 欢迎大家踊跃提问!  [2017-05-31 14:29:51]
  • 主持人  吴处长,访谈开始前,能简单介绍一下个人所得税的基本常识吗?  [2017-05-31 14:31:58]
  • 江苏省南通地方税务局税政二处处长 吴健  个人所得税是以个人(自然人)取得的应税所得为征税对象而征收的一种税。依据《中华人民共和国个人所得税法》,我国个人所得税实行分类征税制度,税法规定的应税所得共11项,具体包括:工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。工薪阶层都会涉及的工资薪金所得,适用的3%-45%的七级超额累进税率。个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的5%-35%的五级超额累时税率。其他的所得适用的20%的比例税率。  [2017-05-31 14:34:32]
  • 主持人  好的,那近几年个人所得税有没有出台什么最新政策呢?  [2017-05-31 14:35:40]
  • 江苏省南通地方税务局税政二处处长 吴健  近几年出台的优惠政策还是比较多的,2015年出台了增大残疾人个人所得税减征幅度、个人以非货币性资产对外投资个人所得税等政策;2016年为了支持国家大众创业、万众创新战略的实施,出台的股权激励和技术入股的所得税优惠政策;2017年出台的将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知。这些政策对纳税人来说都是一些利好的。  [2017-05-31 14:37:23]
  • 主持人  能简单介绍一下股权激励和技术入股的所得税优惠政策和商业健康保险个人所得税这两个新政吗?  [2017-05-31 14:38:35]
  • 江苏省南通地方税务局税政二处处长 吴健  《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)主要是包括三个方面的内容:一是对符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税政策,非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,符合规定条件的,经向主管税务机关备案,可实行递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。二是对上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限,上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励,经向主管税务机关备案,个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起,在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。三是对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策,个人以技术成果投资入股到境内居民企业,被投资企业支付的对价全部为股票(权)的,企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行,也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的,经向主管税务机关备案,投资入股当期可暂不纳税,允许递延至转让股权时,按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。  [2017-05-31 14:40:37]
  • 江苏省南通地方税务局税政二处处长 吴健  《财政部 国家税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2017〕39号)规定自2017年7月1日起,对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出,应分别计入员工个人工资薪金,视同个人购买,按上述限额予以扣除。  [2017-05-31 14:42:12]
  • 主持人  现在已经有网友参与进来了,我们来看看他们都有哪些问题吧!  [2017-05-31 14:43:40]
  • 游客  商业健康保险税收优惠是否适用于所有纳税人?  [2017-05-31 14:44:04]
  • 江苏省南通地方税务局税政二处处长 吴健  根据《财政部 国家税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2017〕39号)第二条规定:适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人,是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人,以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。  [2017-05-31 14:45:38]
  • 游客  我单位是统一为员工购买的商业健康保险,如何在个人所得税前扣除?  [2017-05-31 14:46:20]
  • 江苏省南通地方税务局税政二处处长 吴健  根据《财政部 国家税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2017〕39号)第四条第一款规定:单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品,单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单,视同个人购买,并自购买产品次月起,在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分,不得税前扣除。以后年度续保时,按上述规定执行。个人自行退保时,应及时告知扣缴单位。个人相关退保信息保险公司应及时传递给税务机关。  [2017-05-31 14:48:19]
  • 游客  平常取得收入时已经足额缴纳了税款,为什么年所得达到12万元的个人,年终后还需要再纳税申报?  [2017-05-31 14:49:21]
  • 江苏省南通地方税务局税政二处处长 吴健  2005年10月全国人大常委会修订了《中华人民共和国个人所得税法》赋予高收入者自行纳税申报的义务。国家税务总局据此制定了《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》(国税发〔2006〕162号),规定年所得达到12万元的纳税人,不论其所得日常是否足额缴纳了税款,都负有年度自行纳税申报的义务。大家要注意的是:年所得12万元以上的“所得”不仅仅指的是工资薪金所得,还包括以下十项所得的合计数:利息、股息、红利所得;劳务报酬所得;财产租赁所得;财产转让所得;稿酬所得;特许权使用费所得;个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得;对企事业单位的承包承租经营所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。  [2017-05-31 14:51:08]
  • 游客  请问享受财税〔2016〕101号递延纳税优惠的股权激励具体包括哪些情形?  [2017-05-31 14:52:30]
  • 江苏省南通地方税务局税政二处处长 吴健  根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)第一条规定:对符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税政策。其中,第三款规定:本通知所称股票(权)期权是指公司给予激励对象在一定期限内以事先约定的价格购买本公司股票(权)的权利;所称限制性股票是指公司按照预先确定的条件授予激励对象一定数量的本公司股权,激励对象只有工作年限或业绩目标符合股权激励计划规定条件的才可以处置该股权;所称股权奖励是指企业无偿授予激励对象一定份额的股权或一定数量的股份。  [2017-05-31 14:54:34]
  • 游客  符合条件的非上市公司股权激励的递延纳税优惠具体指什么?应该如何享受?  [2017-05-31 14:55:25]
  • 江苏省南通地方税务局税政二处处长 吴健  根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)第一条第一款规定:非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,符合规定条件的,经向主管税务机关备案,可实行递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。   股权转让时,股票(权)期权取得成本按行权价确定,限制性股票取得成本按实际出资额确定,股权奖励取得成本为零。  [2017-05-31 14:57:07]
  • 游客  吴处长,您好!我是个人自行购买的商业健康保险,但是个人所得税是由单位代扣代缴的,我的商业健康保险如何在个人所得税前扣除呢?  [2017-05-31 14:58:34]
  • 江苏省南通地方税务局税政二处处长 吴健  根据《财政部 国家税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2017〕39号)第四条第二款规定:取得工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人,自行购买符合规定的商业健康保险产品的,应当及时向代扣代缴单位提供保单凭证。扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起,在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分,不得税前扣除。以后年度续保时,按上述规定执行。个人自行退保时,应及时告知扣缴义务人。  [2017-05-31 15:00:36]
  • 游客  请问下对上市公司的股权激励有没有什么税收优惠?  [2017-05-31 15:01:26]
  • 江苏省南通地方税务局税政二处处长 吴健  《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)第二条第一款规定:上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励,经向主管税务机关备案,个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起,在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。  [2017-05-31 15:03:43]
  • 游客  请问年终奖是如何缴税的?是要和工资算到一起缴税还是分开缴税?  [2017-05-31 15:05:00]
  • 江苏省南通地方税务局税政二处处长 吴健  根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第一条规定,全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。对取得全年一次性奖金,应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并采用特殊的计税方法,由扣缴义务人在发放时代扣代缴。具体计算时,首先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。然后将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按上一条确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。  [2017-05-31 15:07:19]
  • 游客  吴处长,我想了解一下残疾人个人所得税减征的政策。  [2017-05-31 15:09:33]
  • 江苏省南通地方税务局税政二处处长 吴健  残疾人个人所得税的减征范围限于劳动所得,具体所得项目为:工资薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得。 减征幅度根据残疾程度分别确定,残疾程度为中度以上,即残疾等级为一、二、三级(视力、听力、言语、肢体、智力、精神、多重)的残疾人,一级至六级(含六级)的转业、复员、退伍的革命伤残军人,全年应纳所得税不超过5000元(含)的,减征比例为100%:超过5000元至20000元(含 )的部分,减征比例为50%;超过20000元的部分,不减征。残疾程度为轻度,即残疾等级为四级(视力、听力、言语、肢体、智力、精神、多重)的残疾人,七级至八级的转业、复员、退伍革命伤残军人,其个人所得税减征幅度按上述标准的50%计算。  [2017-05-31 15:11:23]
  • 游客  个人所得税前可以税前扣除的商业保险需要符合哪些条件?  [2017-05-31 15:13:03]
  • 江苏省南通地方税务局税政二处处长 吴健  根据《财政部 国家税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2017〕39号)第三条规定:符合规定的商业健康保险产品,是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款(见附件)开发的、符合下列条件的健康保险产品:   (一)健康保险产品采取具有保障功能并设立有最低保证收益账户的万能险方式,包含医疗保险和个人账户积累两项责任。被保险人个人账户由其所投保的保险公司负责管理维护。   (二)被保险人为16周岁以上、未满法定退休年龄的纳税人群。保险公司不得因被保险人既往病史拒保,并保证续保。   (三)医疗保险保障责任范围包括被保险人医保所在地基本医疗保险基金支付范围内的自付费用及部分基本医疗保险基金支付范围外的费用,费用的报销范围、比例和额度由各保险公司根据具体产品特点自行确定。   (四)同一款健康保险产品,可依据被保险人的不同情况,设置不同的保险金额,具体保险金额下限由保监会规定。   (五)健康保险产品坚持“保本微利”原则,对医疗保险部分的简单赔付率低于规定比例的,保险公司要将实际赔付率与规定比例之间的差额部分返还到被保险人的个人账户。   根据目标人群已有保障项目和保障需求的不同,符合规定的健康保险产品共有三类,分别适用于:1.对公费医疗或基本医疗保险报销后个人负担的医疗费用有报销意愿的人群;2.对公费医疗或基本医疗保险报销后个人负担的特定大额医疗费用有报销意愿的人群;3.未参加公费医疗或基本医疗保险,对个人负担的医疗费用有报销意愿的人群。   符合上述条件的个人税收优惠型健康保险产品,保险公司应按《保险法》规定程序上报保监会审批。  [2017-05-31 15:14:47]
  • 游客  是否列举范围内的股权激励都可以享受递延纳税优惠?  [2017-05-31 15:15:34]
  • 江苏省南通地方税务局税政二处处长 吴健  根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)第一条第二款规定:享受递延纳税政策的非上市公司股权激励(包括股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,下同)须同时满足以下条件:   1.属于境内居民企业的股权激励计划。   2.股权激励计划经公司董事会、股东(大)会审议通过。未设股东(大)会的国有单位,经上级主管部门审核批准。股权激励计划应列明激励目的、对象、标的、有效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等。   3.激励标的应为境内居民企业的本公司股权。股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。激励标的股票(权)包括通过增发、大股东直接让渡以及法律法规允许的其他合理方式授予激励对象的股票(权)。   4.激励对象应为公司董事会或股东(大)会决定的技术骨干和高级管理人员,激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。   5.股票(权)期权自授予日起应持有满3年,且自行权日起持有满1年;限制性股票自授予日起应持有满3年,且解禁后持有满1年;股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。上述时间条件须在股权激励计划中列明。   6.股票(权)期权自授予日至行权日的时间不得超过10年。   7.实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围(见附件)。公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定。  [2017-05-31 15:17:13]
  • 游客  如果在递延纳税年度不符合股权激励享受的条件了,还可以继续享受吗?  [2017-05-31 15:18:14]
  • 江苏省南通地方税务局税政二处处长 吴健  《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)第一条第四款规定:股权激励计划所列内容不同时满足第一条第(二)款规定的全部条件,或递延纳税期间公司情况发生变化,不再符合第一条第(二)款第4至6项条件的,不得享受递延纳税优惠,应按规定计算缴纳个人所得税。  [2017-05-31 15:19:52]
  • 游客  税法规定免税的补贴、津贴的范围有哪些?我们单位发放的津贴能免税吗?  [2017-05-31 15:20:35]
  • 江苏省南通地方税务局税政二处处长 吴健  根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定,税法所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴,以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。单位以“津贴”名目发放的所得,除国务院有明确规定免税的,不得免征个人所得税。  [2017-05-31 15:21:54]
  • 游客  请问技术入股有什么优惠政策?  [2017-05-31 15:22:29]
  • 江苏省南通地方税务局税政二处处长 吴健  《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)第三条规定:(一)企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业,被投资企业支付的对价全部为股票(权)的,企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行,也可选择适用递延纳税优惠政策。 选择技术成果投资入股递延纳税政策的,经向主管税务机关备案,投资入股当期可暂不纳税,允许递延至转让股权时,按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。 (二)企业或个人选择适用上述任一项政策,均允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。  [2017-05-31 15:23:11]
  • 游客  是否技术入股都可以享受,对入股的技术成果有没有限定范围?  [2017-05-31 15:23:44]
  • 江苏省南通地方税务局税政二处处长 吴健  《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)第三条第三款规定:技术成果是指专利技术(含国防专利)、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种,以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。  [2017-05-31 15:25:02]
  • 游客  我从两处以上取得收入应该在哪处交个人所得税,是我自己选择还是在收入多的那处缴纳?  [2017-05-31 15:25:33]
  • 江苏省南通地方税务局税政二处处长 吴健  您所述情况,《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》(国税发[2006]162号)第十一条第一款有明确的规定,对从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的,纳税人可以自行选择并固定向其中一处任职受雇单位所在地主管税务机关办理相关纳税申报事宜。  [2017-05-31 15:26:59]
  • 主持人  由于时间关系,今天的访谈就进行到这里了。网友如果还有 方面的问题,可登录江苏省南通地方税务局网站(http://nt.jsds.gov.cn)政策解读、纳税咨询、政策法规等栏目进行查询或拨打南通地税纳税服务热线12366-2进行咨询。谢谢大家,再见!  [2017-05-31 15:28:31]
  • 江苏省南通地方税务局税政二处处长 吴健  感谢各位网友的积极参与和对地税事业的关心和支持,再见!  [2017-05-31 15:28:50]