【访谈时间】2017年2月22日10:00-11:00

【访谈嘉宾】江苏省苏州地方税务局 税政管理二处处长 聂新华
           
【访谈主题】“研发费加计扣除和高新技术企业”在线访谈

【访谈摘要】为进一步鼓励科技创新,2015年11月初,财政部国家税务总局印发《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号),对研发费加计扣除政策作了较大调整,并规定自2016年度企业所得税年度纳税申报起,企业可享受研发费加计扣除新政策。2016年1月底,科技部、财政部和国家税务总局等部门修订印发了《高新技术企业认定管理办法》以及《高新技术企业认定管理工作指引》等文件。为使纳税人熟悉掌握2016年度企业所得税汇算清缴适用的新政策主要变化内容,2月22日江苏省苏州地税局将在省局网站平台举行“研发费加计扣除和高新技术企业”在线访谈,希望广大纳税人朋友积极参与。

 
  文字实录  
  • 主持人  江苏省苏州地方税务局今天在省地税网站举办关于“研发费加计扣除和高新技术企业”专题在线访谈栏目,此次访谈我们特别邀请了江苏省苏州地方税务局税政管理二处聂新华处长,他将就相关政策与网友进行在线交流,欢迎网友提问。聂处长,您好!  [2017-02-22 10:00:18]
  • 苏州地税税政管理二处聂新华处长  主持人好,各位网友大家好!  [2017-02-22 10:01:02]
  • 主持人  聂处长您好,能否给大家介绍一下目前高新技术企业和企业的研发活动可以享受哪些企业所得税优惠?  [2017-02-22 10:02:38]
  • 苏州地税税政管理二处聂新华处长  好的。目前根据企业所得税法及其实施条例规定,对于国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税;企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。  [2017-02-22 10:05:17]
  • 主持人  高新技术企业新政策与原政策相比有哪些变化?  [2017-02-22 10:06:52]
  • 苏州地税税政管理二处聂新华处长  高新技术企业认定管理新办法有以下几个特点:一是调整对知识产权的要求;二是调整“研发费用占销售收入比例”指标;三是调整“科技人员占比”指标;四是优化和简化认定管理流程;五是加强检查和监管。  [2017-02-22 10:08:27]
  • 主持人  企业研究开发费用扣除政策与原政策相比又有哪些变化?  [2017-02-22 10:09:15]
  • 苏州地税税政管理二处聂新华处长  国家为进一步鼓励企业加大研发投入,有效促进企业研发创新活动,先后下发了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)和《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号),新政策在可加计扣除的研发活动范围、不适用税前加计扣除政策的活动及行业、加计扣除范围、特殊收入的扣减、会计核算及管理要求、追溯享受的处理等多方面都做出了改变或明确,为从事研发活动的纳税人送去实实在在的红利。  [2017-02-22 10:12:40]
  • 主持人  现在已经有网友参与进来了,我们来看看他们都有哪些问题吧!  [2017-02-22 10:13:30]
  • 游客  聂处长您好!我公司要享受研发费加计扣除政策,是否需要在研发费加计扣除优惠税务机关备案前,到科技部门进行研发项目确认?  [2017-02-22 10:15:27]
  • 苏州地税税政管理二处聂新华处长  您好!根据财税〔2015〕119号文件规定,研发活动,是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。自2016年度起,企业享受研发费加计扣除优惠对企业的研发活动是否属于《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》的规定,并无前置性规定。因此,自2016年度起,企业享受研发费加计扣除优惠,在年度企业所得税汇算清缴享受研发费加计扣除优惠备案前,不需要到科技部门办理研发项目确认登记手续。 但需要注意的是,税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的,可以转请地市级(含)以上科技行政主管部门出具鉴定意见。  [2017-02-22 10:20:13]
  • 小徐  哪些行业的研发活动不能享受研发费加计扣除优惠啊?  [2017-02-22 10:21:37]
  • 苏州地税税政管理二处聂新华处长  您好!财税〔2015〕119号文件采取类似“负面清单”的形式确定不能享受研发费用加计扣除的行业和活动。具体来讲,不能享受研发费用加计扣除的行业包括:烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业。 上述不适用税前加计扣除政策行业的企业,是指以上述业务为主营业务,其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。  [2017-02-22 10:26:32]
  • 游客  我们公司委托外部的机构或个人进行研发活动,发生的费用,该怎么加计扣除?  [2017-02-22 10:27:10]
  • 苏州地税税政管理二处聂新华处长  您好!企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。 委托方与受托方存在关联关系的,受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。 企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用,不得加计扣除。其中受托研发的境外机构是指依照外国和地区(含港澳台)法律成立的企业和其他取得收入的组织。受托研发的境外个人是指外籍(含港澳台)个人。 企业共同合作开发的项目,由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。  [2017-02-22 10:33:54]
  • 月牙  聂处长好!公司为了研发活动所发生的会议费、差旅费等等,能享受加计扣除优惠吗?  [2017-02-22 10:34:36]
  • 苏州地税税政管理二处聂新华处长  您好!根据财税〔2015〕119号文件对与研发活动直接相关的可加计扣除的其他相关费用范围作了进一步细分和金额限制。如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等,均可作为与研发活动相关的其他相关费用处理并纳入允许加计扣除的研发费用。但规定可加计扣除的其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额10%。 在计算每个研发项目其他相关费用的限额时,应当按照以下公式计算:   其他相关费用限额=财税〔2015〕119号文件第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项的费用之和×10%/(1-10%)。   当其他相关费用实际发生数小于限额时,按实际发生数计算税前加计扣除数额;当其他相关费用实际发生数大于限额时,按限额计算税前加计扣除数额。  [2017-02-22 10:40:06]
  • 游客  请问我公司在研发活动中形成的下脚料等特殊物品的处置收入,应如何所得税处理?  [2017-02-22 10:41:22]
  • 苏州地税税政管理二处聂新华处长  您好!企业在计算加计扣除的研发费用时,在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入,应扣减已按规定归集计入研发费用;不足扣减的,允许加计扣除的研发费用按零计算。 企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的,研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。  [2017-02-22 10:43:09]
  • 06vv8  想问既从事研发,又从事管理的研发兼管理人员的工资薪金支出,可否享受加计扣除优惠?  [2017-02-22 10:44:23]
  • 苏州地税税政管理二处聂新华处长  您好!企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产,同时从事或用于非研发活动的,应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录,并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得加计扣除。  [2017-02-22 10:45:27]
  • 游客  聂处长,我公司是高新技术企业,一直重视职工教育培训这一块,请问职工教育经费有没有税收优惠?  [2017-02-22 10:46:00]
  • 苏州地税税政管理二处聂新华处长  您好!根据《财政部 国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知(财税〔2015〕63号)》自2015年1月1日起,高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。  [2017-02-22 10:47:16]
  • 游客  聂处长好!我公司既是高新技术企业,又符合小型微利企业所得税优惠条件,如何享受企业所得税优惠?  [2017-02-22 10:48:27]
  • 苏州地税税政管理二处聂新华处长  您好!根据《企业所得税法》第二十八条的规定,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。而国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。因此,企业可按照自身实际情况从优选择适用优惠税率,但不得同时叠加享受。  [2017-02-22 10:49:45]
  • 游客  请问聂处长已取得高新技术企业资格的企业,以后年度不论是否满足高新技术认定条件,均可享受高新技术企业低税率优惠吗?  [2017-02-22 10:50:08]
  • 苏州地税税政管理二处聂新华处长  您好!根据《高新技术企业认定工作指引(2016)》规定,未取得高新技术企业资格或不符合《企业所得税法》及其《实施条例》、《税收征管法》及其《实施细则》,以及《高新技术企业认定管理办法》等有关规定条件的企业,不得享受高新技术企业税收优惠。所以,企业在取得高新技术企业资格后,应按照相关规定到主管税务机关办理备案手续,享受税收优惠。税务机关在后续管理中若发现企业当年度不符合高新技术企业优惠条件,应追缴其因不符合优惠条件而享受的税收优惠并按《税收征管法》有关规定处理。  [2017-02-22 10:52:34]
  • 游客  高新技术企业资格认定以及享受高新技术企业低税率优惠过程中,高新技术收入占企业收入总额占比不低于60%当中的“收入总额”计算口径如何掌握?  [2017-02-22 10:53:40]
  • 苏州地税税政管理二处聂新华处长  您好!这里的收入总额应为《企业所得税法》第六条规定的,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。  [2017-02-22 10:54:02]
  • 苏州地税税政管理二处聂新华处长  需要注意的是,上述所讲的各项收入,应当是未扣除各项成本费用的收入。  [2017-02-22 10:54:56]
  • 游客  您好!我公司原本已取得高企资格,今年公司从浙江搬来苏州,高企业资格如何处理?  [2017-02-22 10:55:11]
  • 苏州地税税政管理二处聂新华处长  您好!跨认定机构所在区域整体迁移的企业,其原有的高新技术企业资格继续有效;跨认定机构管理区域部分搬迁的,由迁入地认定机构按照高新技术企业认定管理办法重新认定。  [2017-02-22 10:56:27]
  • 主持人  由于时间关系,今天的访谈就进行到这里了。网友如果还有纳税方面的问题,可登录江苏省苏州地方税务局网站(http://sz.jsds.gov.cn)政策解读、纳税咨询、政策法规等栏目进行查询或拨打苏州地税纳税服务热线12366-2进行咨询。谢谢大家,再见!  [2017-02-22 10:58:02]
  • 苏州地税税政管理二处聂新华处长  感谢各位网友的积极参与和对地税事业的关心和支持,再见!  [2017-02-22 10:59:49]